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关于汇票贴现账务处理中的案例问题讲解
汇票贴现业务中,汇票贴现企业将票据向贴现银行贴现获取资金,贴现银行则获得票据,收取贴现利息,并向贴现企业支付资金,这是同一汇票贴现业务的两个方面。
对于汇票贴现企业带息票据的贴现的会计处理,往往以无息票据为例进行介绍,对于银行如何处理带息票据贴现业务则避而不谈。本文就此问题进行举例分析,并提出改进方法。
一、贴现账务处理中的问题分析
案例描述:20×1年10月4日,某公司将持有的一张票面金额为100 000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。已知该票据的出票日期为20×1年8月1日,票据期限6个月,即次年2月1日到期。银行贴现率为9%。
案例分析:
票据到期值=票面金额+票据到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)
贴现利息=票据到期值×(贴现天数÷360)×贴现率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)
实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103 000-3 090=99 910(元)
本例中,银行实付贴现金额为99 910元,小于票面金额100 000元。实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理,即利息收入=票据面值-实付贴现金额,其会计分录为:
借:贴现资产——面值 100 000
贷:吸收存款——贴现申请人户 99 910
利息收入 90
到期收到款项时,再做分录:
借:联行往来科目 103 000
贷:贴现资产——面值 100 000
利息收入 3 000
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